JDG czy spółka z o.o. Kalkulator 2026

Pięć form prowadzenia firmy na jednym ekranie: działalność na skali, liniowym i ryczałcie oraz spółka z o.o. na klasycznym i estońskim CIT. Z ZUS, ze składką zdrowotną i z kosztem prowadzenia księgowości.

Zakładanie spółki z o.o.

01Kalkulator

Ile zostaje w kieszeni przy każdej z form

Wkrótce

Ten kalkulator będzie dostępny wkrótce

Kończymy prace nad narzędziem. Jeśli potrzebujesz odpowiedzi już teraz, policzymy Twój przypadek podczas bezpłatnej konsultacji.

Zobacz pozostałe kalkulatory

02Jak to czytać

O wyniku decydują dwie siły ciągnące w przeciwne strony

Najważniejsze w skrócie

Spółka z o.o. z realnymi wspólnikami nie płaci ZUS od udziałów. To oszczędność rzędu 28 tysięcy złotych rocznie.
Za to spółka płaci podatek dwa razy: CIT od zysku i 19% od dywidendy. Klasyczny CIT to łącznie 26,29% albo 34,39%.
Estoński CIT odsuwa podatek do momentu wypłaty i po odliczeniu daje niższe obciążenie niż CIT klasyczny.
Jedyny wspólnik spółki z o.o. płaci pełny ZUS tak jak przedsiębiorca. Spółka jednoosobowa nie zdejmuje składek.

ZUS przemawia za spółką, podwójne opodatkowanie przeciw

Jednoosobowa działalność płaci pełne składki niezależnie od wyniku: 23 121 zł rocznie z chorobowym, plus składka zdrowotna. Spółka z o.o. z co najmniej dwoma realnymi wspólnikami nie rodzi tytułu do ubezpieczeń z samego posiadania udziałów, więc ta pozycja znika z rachunku.

W drugą stronę działa podwójne opodatkowanie. Zysk spółki jest opodatkowany CIT, a to, co zostaje i trafia do właściciela jako dywidenda, jeszcze raz podatkiem 19%. Przy stawce 9% daje to łącznie 26,29%, przy 19% aż 34,39%. Dopiero zestawienie obu sił daje odpowiedź i dlatego kalkulator liczy je razem, a nie osobno.

Spółka jednoosobowa to pułapka, o której się zapomina

Jedyny wspólnik spółki z o.o. jest dla ZUS osobą prowadzącą pozarolniczą działalność, na podstawie art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Płaci składki społeczne od podstawy nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, tak samo jak przedsiębiorca na pełnym ZUS, przy czym chorobowe pozostaje dobrowolne, oraz składkę zdrowotną 830,58 zł miesięcznie w 2026 roku. Nie przysługuje mu ulga na start, składki preferencyjne ani mały ZUS plus. Cała przewaga składkowa spółki znika, a podwójne opodatkowanie zostaje.

Popularnym obejściem jest dobranie drugiego wspólnika z udziałem symbolicznym. Sądy coraz częściej uznają taką konstrukcję za pozorną i ZUS potrafi naliczyć składki wstecz razem z odsetkami. Kalkulator liczy oba przypadki i pokazuje, ile realnie zależy od tej jednej decyzji, ale nie ocenia, która konstrukcja się obroni.

Podstawa: ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych

03Estoński CIT

Dlaczego nasz wynik różni się od zestawień z hasłem 20%

ryczałt dla małego podatnika: 10%
ryczałt dla pozostałych: 20%
klasyczny CIT dla małego podatnika: 9%
podatek od dywidendy: 19%

Ryczałt płaci się obok dywidendy, a nie z niej

Powszechnie podaje się, że estoński CIT to efektywnie 20% dla małego podatnika i 25% dla pozostałych. Te liczby są policzone poprawnie, ale od zysku przeznaczonego uchwałą do wypłaty, a nie od gotówki, którą spółka musi na tę wypłatę mieć. Ryczałt od dochodów spółek płaci spółka ze swoich środków obok dywidendy i nie potrąca go z wypłacanej kwoty. Wynika to z art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a i art. 28n ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, a obowiązek zapłaty leży po stronie spółki na podstawie art. 28t ust. 1 pkt 1. Żeby uchwała mogła przeznaczyć do wypłaty 100 złotych dywidendy brutto, spółka musi mieć 110 złotych przy stawce 10% i 120 złotych przy stawce 20%.

Kalkulator porównuje formy przy tej samej gotówce wypracowanej przez firmę, więc dzieli dostępny zysk między wypłatę i należny od niej ryczałt. Wynik jest przez to inny niż w tabelach opartych na haśle „efektywnie 20%” i jest to różnica zamierzona. Przy porównaniu z jednoosobową działalnością, gdzie liczy się realna gotówka, tylko takie ujęcie jest uczciwe.

Estoński CIT ma warunki, których nie widać w kalkulatorze

Spółka musi zatrudniać co najmniej trzy osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące wspólnikami, przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym. Dla podatników rozpoczynających działalność i dla małych podatników obowiązują złagodzenia w pierwszych latach, ale limit trzech etatów wraca.

Drugie ograniczenie to struktura właścicielska: wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne, a spółka nie może posiadać udziałów w innych podmiotach. Trzecie to katalog ukrytych zysków, do którego wpadają świadczenia na rzecz wspólników wykraczające poza zwykłe warunki rynkowe, w tym wynagrodzenie z powołania powyżej pięciokrotności przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.

Wynagrodzenie z powołania obniża CIT, ale rodzi składkę zdrowotną

Członek zarządu powołany uchwałą i pobierający wynagrodzenie nie podlega ubezpieczeniom społecznym, ale od 2022 roku podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu i płaci 9% od wynagrodzenia. Składki tej nie odlicza się od podatku. Dla spółki wynagrodzenie jest kosztem, więc obniża podstawę CIT.

W kalkulatorze jest to osobne pole. Przy klasycznym CIT przesunięcie części zysku na wynagrodzenie z powołania potrafi obniżyć łączne obciążenie, bo zamienia podwójne opodatkowanie na pojedyncze według skali. Granicą jest drugi próg podatkowy i moment, w którym 32% zaczyna być droższe niż CIT z dywidendą.

04Poza podatkiem

Rzeczy, które przesądzają częściej niż liczby

Odpowiedzialność majątkiem

W jednoosobowej działalności odpowiadasz całym majątkiem prywatnym. W spółce z o.o. co do zasady odpowiada spółka, a zarząd dopiero przy bezskutecznej egzekucji.

Koszt i tempo obsługi

Spółka wymaga pełnych ksiąg, sprawozdania finansowego i obsługi korporacyjnej. To realny koszt rzędu kilkunastu tysięcy złotych rocznie.

Wspólnicy i wyjście z biznesu

Udziały w spółce da się sprzedać, podzielić i przekazać. Jednoosobowej działalności nie sprzedasz, można zbyć tylko przedsiębiorstwo.

Przekształcenie jest możliwe w obie strony

Wybór formy na starcie nie jest ostateczny. Jednoosobową działalność można przekształcić w spółkę z o.o. w trybie przekształcenia przedsiębiorcy, z zachowaniem ciągłości umów, koncesji i numeru NIP. Procedura wymaga planu przekształcenia, badania przez biegłego rewidenta i wpisu do rejestru.

Praktyczny wniosek jest taki, że przy niskich przychodach nie warto zakładać spółki na zapas. Koszty prowadzenia zjadają przewagę podatkową, a przekształcenie później jest tańsze niż utrzymywanie struktury, której firma jeszcze nie potrzebuje. Więcej o tym na stronie usług księgowych.

05Granice narzędzia

Czego ten kalkulator nie liczy

Kalkulator porównuje jednego właściciela, jeden rok i pełną wypłatę zysku. Kilku rzeczy nie obejmuje, bo wymagają danych spoza formularza.

Kilku wspólników: podział zysku, różne udziały i różne role w spółce
Reinwestowanie zysku: w estońskim CIT niewypłacony zysk nie jest opodatkowany w ogóle, a kalkulator zakłada wypłatę całości
Ulgi: IP Box, ulga na badania i rozwój, ulga na robotyzację, ulga na ekspansję
VAT i podatek u źródła oraz transakcje z podmiotami powiązanymi
Rok niepełny oraz koszty samego przekształcenia. Od 2026 roku limit 2 mln euro dla stawki 9% ustala się proporcjonalnie, gdy rok podatkowy jest inny niż dwanaście miesięcy; kalkulator liczy rok pełny

Jeżeli reinwestujesz większość zysku, przewaga estońskiego CIT jest większa niż pokazuje kalkulator, bo niewypłacony zysk nie rodzi podatku wcale. To najczęstszy powód, dla którego warto policzyć własny przypadek z księgową zamiast opierać się na porównaniu przy pełnej wypłacie.

06FAQ

Pytania o wybór między JDG a spółką

Od jakiego dochodu spółka z o.o. się opłaca?

Nie ma jednej granicy, bo odpowiedź zależy od udziału kosztów, liczby wspólników i tego, czy zysk jest wypłacany, czy reinwestowany. Przy spółce z realnymi wspólnikami przewaga zaczyna się zwykle tam, gdzie oszczędność na ZUS przewyższa koszt podwójnego opodatkowania i koszt pełnej księgowości. Kalkulator wskazuje przychód, przy którym odpowiedź zmienia się dla Twojego udziału kosztów.

Czy jednoosobowa spółka z o.o. płaci ZUS?

Tak. Jedyny wspólnik spółki z o.o. jest dla ZUS osobą prowadzącą pozarolniczą działalność i płaci pełne składki społeczne oraz składkę zdrowotną w kwocie 830,58 zł miesięcznie w 2026 roku. To najczęściej pomijany koszt spółki jednoosobowej i powód, dla którego sama zmiana formy nie zdejmuje składek.

Ile wynosi łączne opodatkowanie w spółce z o.o.?

Przy klasycznym CIT i pełnej wypłacie zysku do wspólnika będącego osobą fizyczną, przy dochodzie innym niż z zysków kapitałowych, to 26,29% dla małego podatnika ze stawką 9% oraz 34,39% przy stawce 19%. Ze stu złotych zysku zostaje więc 73,71 zł albo 65,61 zł. Uwaga na dwa różne limity: status małego podatnika to 8 517 000 zł sprzedaży brutto wraz z należnym VAT za rok poprzedni, a prawo do stawki 9% w danym roku to 8 431 000 zł wszystkich przychodów netto. Oba warunki muszą być spełnione łącznie. Przy estońskim CIT obciążenie jest niższe, ale trzeba pamiętać, że ryczałt płaci spółka obok dywidendy, więc na wypłatę 100 złotych musi mieć 110 albo 120 złotych.

Czy w estońskim CIT trzeba zatrudniać pracowników?

Tak. Warunkiem jest zatrudnianie co najmniej trzech osób na umowę o pracę w przeliczeniu na pełne etaty, niebędących wspólnikami, przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym. Dla podatników rozpoczynających działalność i dla małych podatników obowiązują złagodzenia w pierwszych latach. Warunek jest sprawdzany na bieżąco, nie tylko przy wejściu.

Co to jest wynagrodzenie z powołania i czy warto je wypłacać?

To wynagrodzenie członka zarządu powołanego uchwałą wspólników. Nie rodzi składek społecznych, ale jeśli jest wypłacane, rodzi obowiązkową składkę zdrowotną 9% od kwoty wynagrodzenia, na podstawie art. 66 ust. 1 pkt 35a i art. 81 ust. 8 pkt 11a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, obowiązujących od 1 stycznia 2022 roku. Składki tej nie odlicza się od podatku. Samo wynagrodzenie podlega opodatkowaniu według skali, z kosztami uzyskania 250 zł miesięcznie i nie więcej niż 3000 zł rocznie; podwyższone koszty 300 zł dotyczą wyłącznie umowy o pracę i przy powołaniu nie przysługują. Powołanie nieodpłatne nie rodzi ani składek społecznych, ani zdrowotnej. Dla spółki wynagrodzenie jest kosztem, więc obniża CIT. Przy klasycznym CIT bywa korzystniejsze od dywidendy, dopóki mieści się w pierwszym progu podatkowym. W estońskim CIT nadwyżka ponad pięciokrotność przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw bywa traktowana jako ukryty zysk.

Czy można zmienić formę później?

Tak. Jednoosobową działalność przekształca się w spółkę z o.o. z zachowaniem ciągłości umów i numeru NIP. Procedura wymaga planu przekształcenia, badania przez biegłego rewidenta i wpisu do rejestru, więc trwa i kosztuje. Praktycznie oznacza to, że przy niskich przychodach nie warto zakładać spółki na zapas.

Pozostałe narzędzia

Inne kalkulatory na tej stronie

Kalkulator ZUS przedsiębiorcy, ulga na start, preferencyjne, mały ZUS plus i pełne składki
Kalkulator fundacji rodzinnej, czy fundacja zostawia rodzinie więcej niż spółka
Kalkulator kosztów pracownika, ile kosztuje etat, zlecenie, dzieło i B2B
Kalkulator odsetek za opóźnienie, odsetki handlowe, ustawowe, umowne i podatkowe
Kalkulator formy opodatkowania, skala, liniowy i ryczałt na jednym ekranie

Bezpłatna konsultacja

Policzmy Twój przypadek na realnych danych

Przy zbliżonych kwotach przesądzają rzeczy, których kalkulator nie liczy: reinwestowanie zysku, ulgi i plany na najbliższe lata. Rozmowa nic nie kosztuje.

Bez zobowiązań i bez ukrytych kosztów
Odpowiedź w 24 godziny
Przejmiemy księgowość od innego biura