Księgowość dla fundacji rodzinnej

Dla fundacji rodzinnej już wpisanej do rejestru albo będącej w trakcie rejestracji, która potrzebuje kogoś do prowadzenia ksiąg i rozliczeń. Najczęściej rozmawiamy z członkiem zarządu fundacji, pełnomocnikiem fundatora albo z księgową, która właśnie przejęła fundację i szuka podwykonawcy do bieżącej obsługi.

Księgowość fundacji rodzinnej różni się od obsługi jednoosobowej działalności i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w jednym zasadniczym punkcie: podatek pojawia się nie przy zarabianiu, tylko przy wypłacie i przy wyjściu poza dozwolony zakres działalności. Cała reszta pracy księgowej jest podporządkowana temu, żeby dało się jedno od drugiego odróżnić.

Ta strona należy do katalogu branż, a zakres samej usługi opisuje strona księgowość.

Fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Zwolnienie nie jest jednak bezwarunkowe i nie działa w każdej sytuacji.

• Wypłata świadczenia dla beneficjenta jest opodatkowana stawką 15% podstawy opodatkowania na podstawie art. 24q ustawy o CIT. Ta sama stawka dotyczy mienia wydawanego w związku z rozwiązaniem fundacji.
• Działalność gospodarcza wykraczająca poza katalog dozwolony ustawą o fundacji rodzinnej jest opodatkowana stawką 25% na podstawie art. 24r ustawy o CIT.
• Ukryte zyski stanowią osobną kategorię świadczeń objętych opodatkowaniem, obok wypłat wprost nazwanych świadczeniami.
• Najem na rzecz osób z kręgu fundacji jest wyłączony ze zwolnienia. Przychody z najmu, dzierżawy albo umowy podobnej, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, jego zorganizowana część albo składniki majątku służące działalności beneficjenta, fundatora lub podmiotu powiązanego, nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 6 ust. 8 ustawy o CIT. Kwalifikacja zależy od tego, kto najmuje i do czego wykorzystuje przedmiot najmu.

Po stronie beneficjenta dochodzi podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), niezależny od 15% CIT, który od świadczenia płaci sama fundacja. Zwolnienie może objąć fundatora oraz osoby z jego najbliższej rodziny w rozumieniu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT). Nie zawsze obejmuje całe świadczenie: przy fundacji z mieniem od kilku fundatorów zwolniona jest tylko część odpowiadająca proporcji z art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej (art. 21 ust. 49 ustawy o PIT). Pozostali beneficjenci płacą PIT według dwóch stawek: 10% dla osób zaliczonych wobec fundatora do pierwszej lub drugiej grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn (art. 30 ust. 1 pkt 17 lit. a ustawy o PIT), 15% dla pozostałych (art. 30 ust. 1 pkt 17 lit. b ustawy o PIT). Teściowie, zięć i synowa nie należą do grupy zero, więc mimo bliskiego pokrewieństwa płacą 10%, a nie są zwolnieni.

Podatek od świadczeń wpłaca się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym świadczenie zostało przekazane albo postawione do dyspozycji (art. 24q ust. 6 ustawy o CIT). Wpłata ma rytm miesięczny, natomiast deklaracja CIT-8FR jest roczna i składa się ją elektronicznie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (art. 24s ustawy o CIT). To rozdzielenie jest źródłem najczęstszego opóźnienia: pieniądze trzeba przelać co miesiąc, choć rozliczenie zamyka się raz w roku.

Czy konkretne przysporzenie mieści się w katalogu dozwolonym, zależy od stanu faktycznego i wymaga analizy. Jeśli sprawa jest niejednoznaczna, przygotowujemy wniosek o interpretację indywidualną w ramach doradztwa podatkowego.

Fundacja rodzinna podlega audytowi z ustawy o fundacji rodzinnej. Audytu dokonuje firma audytorska albo zespół audytorów wyznaczone przez zgromadzenie beneficjentów, a obejmuje on zarządzanie aktywami, zaciąganie i spełnianie zobowiązań oraz zobowiązania publicznoprawne (art. 77 ust. 1). W skład zespołu audytorów wchodzą biegły rewident, doradca podatkowy, adwokat lub radca prawny (art. 77 ust. 2). Audyt przeprowadza się co najmniej raz na cztery lata (art. 79 ust. 1), a w fundacji, której sprawozdanie finansowe podlega badaniu, corocznie, przed zatwierdzeniem sprawozdania (art. 79 ust. 2). Audytorem nie może być podmiot, który świadczył na rzecz fundacji czynności rewizji finansowej lub doradztwa (art. 78).

To jest inna instytucja niż badanie sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta, które dotyczy jednostek spełniających progi z ustawy o rachunkowości. Fundacja o dużej skali może podlegać obu naraz, a wtedy wykonuje je inny podmiot niż ten, który bada sprawozdanie.

Nie prowadzimy audytu fundacji, bo to zadanie zespołu o innym składzie. Przygotowujemy natomiast księgi i dokumentację tak, żeby audyt miał na czym pracować, i uczestniczymy w nim po stronie fundacji.

Składki nie zależą od tego, że fundacja rodzinna wypłaca świadczenia, tylko od tytułu do ubezpieczeń.

• Członek zarządu pełniący funkcję na podstawie powołania za wynagrodzeniem podlega obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego. Fundacja występuje wtedy jako płatnik i zgłasza go do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS).
• Nieodpłatne pełnienie funkcji członka zarządu nie stanowi tytułu do ubezpieczeń.
• Świadczenia dla beneficjentów nie są wynagrodzeniem za pracę ani przychodem z działalności wykonywanej osobiście, więc co do zasady nie stanowią tytułu do ubezpieczeń społecznych. Podlegają natomiast opodatkowaniu.
• Fundacja może zatrudniać pracowników na zasadach Kodeksu pracy. Ustawa o fundacji rodzinnej nie przewiduje tu ograniczeń szczególnych.

Gdy fundacja zatrudnia, obsługujemy kadry i płace w tym samym zakresie co u innych klientów. Opis usługi znajdziesz na stronie kadry i płace.

Cena zależy od liczby dokumentów, składu majątku, tego, czy fundacja prowadzi działalność gospodarczą w dozwolonym zakresie, czy jest podatnikiem VAT i czy zatrudnia. Fundacja utrzymująca kilka nieruchomości na wynajem to inny nakład pracy niż fundacja, która w danym roku nie wykonała żadnej operacji poza wypłatą jednego świadczenia.

Wyceniamy po rozmowie, na podstawie realnego zakresu pracy. Wycena jest bezpłatna i nie zobowiązuje do współpracy.